Progressionsvorbehalt

Aus steuerlicher Sicht ist beim Bezug von Elterngeld Folgendes zu beachten:
Das Elterngeld ist steuerfrei. Es unterliegt jedoch dem sogenannten Progressionsvorbehalt. Was bedeutet das?

Das Elterngeld als solches wird nicht versteuert. Es wird jedoch bei der Ermittlung Ihres individuellen Steuersatzes berücksichtigt. Hierbei wird ein „fiktives zu versteuerndes Einkommen“ ermittelt, welches sich aus der Summe Ihres zu versteuernden Einkommens zuzüglich des Elterngelds ergibt. Mit Hilfe diese „fiktiven zu versteuernden Einkommens“ wird dann Ihr tariflicher Einkommensteuersatz ermittelt. Dieser „besondere“ Steuersatz wird dann auf das zu versteuernde Einkommen (ohne Elterngeld) angewandt. 

Beispiel:

Für die Eheleute wird für das Jahr 2023 ein zu versteuerndes Einkommen von 50.000 Euro ermittelt. Die Ehefrau hat nach der Geburt des gemeinsamen Kindes im Jahr 2023 Elterngeld in Höhe von 10.000 Euro bezogen. 

Ermittlung des „besonderen“ Steuersatzes:

Berechnung	Werte
zu versteuerndes Einkommen	50.000 Euro
zuzüglich Elterngeld	10.000 Euro
= „fiktives zu versteuerndes Einkommen“	60.000 Euro
Einkommensteuer laut Splittingtarif	9.400 Euro
"besonderer" Steuersatz	15,67 Prozent

 

Ermittlung der Einkommensteuer:

Berechnung	Werte
zu versteuerndes Einkommen (ohne Elterngeld)	50.000 Euro
x "besonderer" Steuersatz	15,67 Prozent
= zu zahlende Einkommensteuer	7.835 Euro

Verpflichtung zur Abgabe der Steuererklärung

Soweit Sie nicht bereits aus anderen Gründen verpflichtet sind, eine Steuererklärung bei Ihrem Finanzamt abzugeben, ergibt sich diese Verpflichtung, wenn Sie neben Ihrem Arbeitslohn Leistungen von mehr als 410 Euro bezogen haben, die dem Progressionsvorbehalt unterliegen. Hierzu zählt auch das Elterngeld. 
Aus dem Bezug von Elterngeld ergibt sich daher in der Regel eine Pflicht zur Abgabe einer Steuererklärung. 
Informationen zu den Fristen sind in unserem Steuerkalender zusammengefasst.

Hinweis für Ihre Einkommensteuererklärung

Das Elterngeld zählt zu den Einkommensersatzleistungen. Die Angaben zu diesen Einkommensersatzleistungen machen Sie bitte im Mantelbogen der Einkommensteuererklärung in der Zeile 35 oder 36:

Hinweis:

Die Daten zu Ihrem Elterngeld werden von der Elterngeldstelle elektronisch an Ihr Finanzamt übermittelt.
Ab dem Jahr 2019 verzichtet Ihr Finanzamt grundsätzlich auf die Angaben dieser elektronischen Daten in Ihrer Steuererklärung.

Allgemeine Informationen zur Übermittlung von elektronischen Daten und den in den Erklärungsvordrucken mit "e" gekennzeichneten Feldern finden Sie im Informationsblatt zu den elektronischen Daten. Dieses finden Sie, wie auch alle anderen Vordrucke zur Einkommensteuererklärung, im Formularmanager des Bundesministeriums für Finanzen unter www.formulare-bfinv.de.