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Reisekosten liegen bei Ihnen vor, wenn Sie außerhalb Ihrer ersten Tätigkeitsstätte und Ihrer Wohnung beruflich tätig werden. Sie befinden sich in diesem Fall auf einer sogenannten „Auswärtstätigkeit“.
Typischerweise liegt eine Auswärtstätigkeit vor, wenn Sie zum Beispiel
Die erste Tätigkeitsstätte stellt dabei in der Regel die ortsfeste betriebliche Einrichtung Ihrer Arbeitgeberin oder Ihres Arbeitgebers dar, welcher Sie dauerhaft zugeordnet sind. Dabei können Sie je Dienstverhältnis nur eine erste Tätigkeitsstätte haben. Weitere Informationen zur Prüfung Ihrer ersten Tätigkeitsstätte finden Sie in dem Beitrag "Entfernungspauschale".
Entscheidend ist, dass Sie außerhalb Ihrer Wohnung und Ihrer ersten Tätigkeitsstätte beruflich tätig sind. Insbesondere muss Ihre Auswärtstätigkeit, zum Beispiel eine Geschäftsreise, ausschließlich oder nahezu ausschließlich Ihrem Beruf dienen. Fahren Sie zum Beispiel auf eine Geschäftsreise, so darf die Verfolgung privater Reiseinteressen nicht der Schwerpunkt Ihrer Reise sein. Überwiegt jedoch die berufliche Veranlassung bei Ihrer Reise vollständig die privaten Interessen, so können Sie die gesamten Kosten angeben. Sind Ihre privaten Interessen jedoch nicht von untergeordneter Bedeutung, so können Sie die Reisekosten nicht vollständig abziehen. In diesen Fällen sind die angefallenen Kosten in einen beruflichen Teil und einen privaten Teil aufzuteilen. Falls keine objektive Aufteilung der Kosten möglich ist, können Sie nur die Kosten als Werbungskosten angeben, die unmittelbar mit der beruflichen Geschäftsreise zusammengehören.
Beispiel:
Sie nehmen während seiner 14-tägigen Urlaubsreise an einem eintägigen Fachseminar teil.
Die Kosten für die Urlaubsreise sind nicht abziehbar, da die privaten Reiseinteressen überwiegen. Die Ausgaben, die unmittelbar mit dem Fachseminar zusammenhängen (Seminargebühren, Fahrtkosten vom Urlaubsort zum Tagungsort), sind als Werbungskosten abziehbar.
Folgende Ausgaben können Sie im Rahmen einer Auswärtstätigkeit als Werbungskosten angeben:
Fahrtkosten während einer Auswärtstätigkeit können Sie entweder durch die
als Werbungskosten ansetzen.
Die tatsächlichen Kosten bei Nutzung des eigenen Kraftfahrzeugs sind durch Einzelnachweis zu berechnen. Das heißt, sämtliche Kosten für das Kraftfahrzeug sind zu ermitteln und auf die beruflichen Fahrten aufzuteilen. Belege sind auf Anforderung des Finanzamtes vorzulegen.
Die pauschalen Kilometersätze betragen für jeden gefahrenen Kilometer:
Eine Prüfung der tatsächlichen Kosten ist bei der Nutzung von pauschalen Kilometersätzen nicht erforderlich. Neben den pauschalen Kilometersätzen können Sie unter anderem anfallende Parkgebühren oder Unfallkosten angeben.
Hinweis:
Fahren Sie mit einem von Ihrer Arbeitgeberin oder Ihrem Arbeitgeber gestellten Beförderungsmittel (zum Beispiel Firmenwagen, unentgeltliche Sammelbeförderung) können Sie keine Werbungskosten ansetzen.
Bei Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel können Sie zum Beispiel die Kosten für
ausschließlich in tatsächlicher Höhe als Werbungskosten ansetzen. Ein Ansatz der pauschalen Kilometersätze ist nicht möglich.
Sollten Sie von Ihrer Arbeitgeberin oder Ihrem Arbeitgeber Fahrtkosten steuerfrei ersetzt bekommen, mindern diese Ihre Werbungskosten.
Erstellen Sie Ihre Steuererklärung mit ELSTER, so können Sie die Eintragung auf der Anlage N unter Werbungskosten – Reisekosten bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten vornehmen. Nutzen Sie für Ihre Steuererklärung Papiervordrucke, so sind die Angaben in den Zeilen 68 bis 69 auf der Anlage N einzutragen.
Von Ihrer Arbeitgeberin oder Ihrem Arbeitgeber steuerfrei ersetzte Fahrtkosten tragen Sie in die Zeile 74 auf der Anlage N ein.
Übernachten Sie aus beruflichen Gründen im Inland oder im Ausland können Sie die Unterkunftskosten und Übernachtungskosten in nachgewiesener Höhe als Werbungskosten ansetzen. Der unbegrenzte Abzug der Kosten ist längstens an ein und derselben Tätigkeitsstätte im Inland für 48 Monate möglich. Danach können Sie höchsten 1.000 Euro im Monat als Werbungskosten angeben.
Unter den Übernachtungskosten fallen zum Beispiel:
Ist Ihre Übernachtung beruflich veranlasst, kommt es nicht darauf an, ob die Kosten für die Unterkunft in der Höhe angemessen sind (zum Beispiel bestimmte Hotelkategorie oder Größe der Unterkunft).
Sollten Sie von Ihrer Arbeitgeberin oder Ihrem Arbeitgeber Unterkunftskosten steuerfrei ersetzt bekommen, mindern diese Ihre Werbungskosten.
Erstellen Sie Ihre Steuererklärung mit ELSTER, so können Sie die Eintragung auf der Anlage N unter Werbungskosten – Pauschbeträge bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten vornehmen. Nutzen Sie für Ihre Steuererklärung Papiervordrucke, so sind die Beiträge in der Zeile 70 auf der Anlage N einzutragen.
Von Ihrer Arbeitgeberin bzw. Ihrem Arbeitgeber steuerfrei ersetzte Unterkunftskosten tragen Sie in die Zeile 74 auf der Anlage N ein.
Hinweis: Übernachtung in einem Fahrzeug
Übernachten Sie innerhalb einer mehrtätigen beruflichen Tätigkeit in einem Kraftfahrzeug, zum Beispiel als Berufskraftfahrerin oder Berufskraftfahrer, können Sie anstelle der tatsächlich entstandenen Kosten einen Pauschbetrag in Höhe von 8 Euro pro Kalendertag angeben. Voraussetzung ist, dass Sie für diesen Tag eine Pauschale für Verpflegungsmehraufwendungen von 14 Euro für An- und Abreisetage beziehungsweise von 28 Euro für Abwesenheitstage über 24 Stunden ansetzen können. Keine Pauschale für die Übernachtung in einem Fahrzeug können Sie für die Kalendertage angeben, an denen Sie eine Verpflegungspauschale bei einer eintägigen Auswärtstätigkeit ohne Übernachtung mit Abwesenheit von mehr als 8 Stunden beanspruchen können.
Sollten Ihre tatsächlichen Kosten für die Übernachtung in einem Kraftfahrzeug höher sein, so können Sie zwischen Ihren tatsächlichen Kosten und der Pauschale wählen. Das Wahlrecht können Sie im Kalenderjahr nur einheitlich ausüben.
Erstellen Sie Ihre Steuererklärung mit ELSTER, so können Sie die Eintragung auf der Anlage N unter Werbungskosten – Pauschbeträge bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten vornehmen. Für die Eintragung reicht es aus, wenn Sie jeweils die Anzahl der Tage bei Übernachtung im Kraftfahrzeug angeben. Die als Werbungskosten abzugsfähige Pauschale wird im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung automatisch durch das Finanzamt berechnet. Nutzen Sie für Ihre Steuererklärung Papiervordrucke, so ist die Anzahl der Tage in der Zeile 73 auf der Anlage N einzutragen.
Reisenebenkosten können Sie in tatsächlich entstandener Höhe als Werbungskosten angeben. Zu den Reisenebenkosten gehören unter anderem:
Sollten Sie von Ihrer Arbeitgeberin oder Ihrem Arbeitgeber Reisenebenkosten steuerfrei ersetzt bekommen, mindern diese Ihre Werbungskosten.
Erstellen Sie Ihre Steuererklärung mit ELSTER, so können Sie die Eintragung auf der Anlage N unter Werbungskosten – Pauschbeträge bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten vornehmen. Nutzen Sie für Ihre Steuererklärung Papiervordrucke, so sind die Beiträge in der Zeile 71 auf der Anlage N einzutragen.
Von Ihrer Arbeitgeberin oder Ihrem Arbeitgeber steuerfrei ersetzte Reisenebenkosten tragen Sie in die Zeile 74 auf der Anlage N ein.
Kosten für die Verpflegung während einer Auswärtstätigkeit, das heißt außerhalb Ihrer Wohnung und ersten Tätigkeitsstätte, können Sie als Verpflegungsmehraufwendungen bei den Werbungskosten ansetzen. Dafür stehen Ihnen für jeden Kalendertag bei einer beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit Pauschalen zu. Für dieselbe Auswärtstätigkeit können Sie die Verpflegungspauschalen in der Regel höchstens für die Dauer von drei Monaten angeben. Sie gilt nicht, wenn Sie typischerweise auf einem Fahrzeug tätig werden (zum Beispiel Berufskraftfahrer).
Für eine Auswärtstätigkeit im Inland betragen diese Pauschalen täglich:
| Abwesenheitszeiten | ab 2020 |
|---|---|
| Abwesenheit von mehr als 8 Stunden (bei einer Auswärtstätigkeit ohne Übernachtung) | 14 Euro |
| An- und Abreisetage (bei einer Auswärtstätigkeit mit Übernachtung | 14 Euro |
| Abwesenheit von 24 Stunden (voller Kalendertag) | 28 Euro |
Für die Höhe der Verpflegungspauschale ist die Dauer Ihrer Auswärtstätigkeit je Kalendertag entscheidend. Die Abwesenheit beginnt, wenn Sie Ihre Wohnung oder Ihre erste Tätigkeitsstätte verlassen und endet, wenn Sie nach Beendigung der Auswärtstätigkeit zu Ihrer Wohnung oder Ihrer ersten Tätigkeitsstätte zurückkehren. Wenn Sie Ihre berufliche Auswärtstätigkeit über Nacht an zwei Kalendertagen ohne Übernachtung ausüben, können Sie die Abwesenheitszeiten über die Mitternachtsgrenze hinaus zusammenrechnen.
Für Auswärtstätigkeiten im Ausland gibt es nach Staaten unterschiedliche Verpflegungspauschbeträge. Die Pauschbeträge für Auswärtstätigkeiten im Ausland finden Sie für die wichtigsten Reiseländer in der Tabelle des Bundesfinanzministeriums.
Sollten Sie von Ihrer Arbeitgeberin oder Ihrem Arbeitgeber Verpflegungsmehraufwendungen steuerfrei ersetzt bekommen, mindern diese Ihre Werbungskosten.
Erstellen Sie Ihre Steuererklärung mit ELSTER, so können Sie die Eintragung auf der Anlage N unter Werbungskosten – Pauschbeträge bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten vornehmen. Für die Eintragung reicht es aus, wenn Sie jeweils die Anzahl der Tage angeben. Die als Werbungskosten abzugsfähigen Verpflegungspauschalen werden im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung automatisch durch das Finanzamt berechnet. Nutzen Sie für Ihre Steuererklärung Papiervordrucke, so sind die Beiträge in den Zeilen 75 bis 77 auf der Anlage N einzutragen.
Von Ihrer Arbeitgeberin bzw. Ihrem Arbeitgeber steuerfrei ersetzte Verpflegungsmehraufwendungen tragen Sie in die Zeile 80 auf der Anlage N ein. Oftmals bescheinigt Ihre Arbeitgeberin oder Ihr Arbeitgeber die steuerfreien Verpflegungszuschüsse bei Auswärtstätigkeiten unter Nr. 20 Ihrer Lohnsteuerbescheinigung. Diesen Betrag können Sie in die Zeile 80 übertragen.
Verpflegungspauschbeträge für Auswärtstätigkeiten im Ausland tragen Sie in Zeile 79 ein.
Wurde Ihnen von Ihrer Arbeitgeberin, Ihrem Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung von einem Dritten für eine Auswärtstätigkeit eine Mahlzeit zur Verfügung gestellt, ist der Werbungskostenabzug tageweise zu kürzen.
Für die jeweilige Mahlzeit betragen die Kürzungsbeträge ab dem Jahr 2020:
Je Kalendertag erfolgt eine Kürzung der Verpflegungspauschale auf maximal 0 Euro. Haben Sie für eine zur Verfügung gestellte Mahlzeit ein Entgelt gezahlt, mindert dieser Betrag die Kürzung der Verpflegungspauschale. Oftmals können Sie der Reisekostenabrechnung Ihrer Arbeitgeberin oder Ihres Arbeitgebers entnehmen, ob eine Kürzung vorzunehmen ist.
Erstellen Sie Ihre Steuererklärung mit ELSTER, so können Sie die Eintragung auf der Anlage N unter Werbungskosten – Pauschbeträge bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten vornehmen. Nutzen Sie für Ihre Steuererklärung Papiervordrucke, so sind die Beiträge in der Zeile 78 auf der Anlage N einzutragen.
